Присоединяйтесь к нашим
сообществам в социальных сетях
Задать вопрос юристу
Нуждаетесь в консультации специалиста?
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355
По Москве и Московской области
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525
По Санкт-Петербургу и области

Льготы не подлежащие налогообложению


Льготы не подлежащие налогообложению

Налог на добавленную стоимость НДС является косвенным налогом и уплачивается в Федеральный бюджет. НДС начисляется при реализации на территории Российской Федерации покупателям облагаемых данным налогом товаров, работ, услуг и имущественных прав. Кроме того, НДС уплачивается в бюджет налоговыми агентами, являющимися таковыми в соответствии с положениями Налогового кодекса. Не смотря на то, что в нашей стране вряд ли найдется бухгалтер, который никогда не слышал про НДС, некоторые нюансы налогообложения данным налогом вызывают множество вопросов, стоит с ними столкнуться на практике.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа. Это быстро и бесплатно!

Статья 149 НК РФ. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Узнай и ТЫ как не платить транспортный налог👍

Пунктом 7 статьи НК РФ регламентировано, что освобождение от НДС всех указанных операций не допускается в том случае, если налогоплательщик работает в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров. Во всех остальных случаях операции из приведенного списка НДС не облагаются. Налоговый кодекс требует от налогоплательщиков, осуществляющих одновременно деятельность, на которую начисляется НДС, и деятельность, которая НДС не облагается, вести раздельный учет двух видов операций.

При этом возникают споры относительно допустимости применения льготы в случае, когда налогоплательщик не ведет раздельный учет операций, подлежащих и не подлежащих налогообложению. Но Минфин в письме от Арбитражный суд г. Москвы в решении от Таким образом, если организация, допустим, продаёт товары, не облагаемые НДС, одновременно с товарами, в стоимость которых НДС включается, то ей необходимо вести раздельные книги продаж по этим группам товаров.

При этом судебная практика показывает, что отсутствие на предприятии раздельного учета операций, подлежащих налогообложению, и операций, не подлежащих налогообложению, лишает налогоплательщика освобождения от НДС, предусмотренного статьей НК РФ Постановления ФАС Уральского округа от Согласно подпункту 14 пункта 2 статьи НК РФ на освобождение от НДС при оказании образовательных услуг могут рассчитывать некоммерческие образовательные организации, которые работают по общеобразовательным и или профессиональным образовательным программам основным и или дополнительным , программам профессиональной подготовки или воспитательного процесса.

Льгота по налогу будет распространяться и на дополнительные образовательные услуги, соответствующие уровню и направленности образовательных программ, отраженных в лицензии, за исключением консультационных услуг и услуг по сдаче в аренду помещений. Несмотря на четкое определение тех услуг, на которые распространяется освобождение от НДС, налогоплательщику необходимо соответствовать одновременно нескольким условиям, чтобы доказать свое право на подобную преференцию.

Только при соблюдении указанных условий образовательная деятельность налогом не облагается. Во-первых, организация должна иметь лицензию на осуществление образовательной деятельности пункт 1 статьи 91 Федерального закона от Во-вторых, организация должна быть действительно некоммерческой образовательной. При этом пункт 1 статьи 2 Федерального закона от В-третьих, некоммерческая образовательная организация должна предоставлять образовательные услуги по одной из основных общеобразовательных или дополнительных профессиональных образовательных программ, указанных в ранее полученной лицензии на образовательную деятельность.

Гражданским законодательством закреплены следующие правовые формы для образовательных учреждений: казенная, бюджетная, автономная, частная. При этом по типу образовательные учреждения делятся на:. Хотя в судебной практике был случай, когда образовательная организация по независящим от нее причинам не могла получить лицензию и без разрешительного документа осуществляла образовательную деятельность, но в то же время была освобождена от НДС.

ФАС ПО постановил, что у данного налогоплательщика имеется такое право на преференцию, поскольку он непрерывно предоставлял образовательные услуги, а также предпринимал действия по продлению лицензии Постановление от Разъяснения Минфина, представленные в Письме от Ведомство ссылается на наличие лицензии у налогоплательщика и осуществление лицензированной деятельности, подчеркивая, что в случае проведения лекций по программе, не заявленной в приложении к лицензии, такие услуги подлежат налогообложению.

Таким образом, образовательная деятельность некоммерческих организаций, подкрепленная лицензией, также НДС не облагается. К слову, если организация проводит разовые занятия лекции, стажировки, семинары , которые не сопровождаются итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании, такие услуги лицензированию не подлежат Постановление правительства РФ от Не нужно получать лицензию и для оказания услуг по содержанию и воспитанию обучающихся и воспитанников без реализации образовательных программ, а также при осуществлении индивидуальной трудовой педагогической деятельности.

Однако тогда услуги будут облагаться налогом по общим правилам, за исключением случаев, когда некоммерческое образовательное учреждение все-таки имеет лицензию, в которой оказываемые дополнительные образовательные услуги соответствуют уровню и направленности образовательных программ Письма Минфина России от Таким образом, любые другие сопутствующие услуги, оказываемые некоммерческими образовательными организациями, не попадают под действие налоговой преференции.

Отчитываться по ним следует отдельно. Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи НК РФ от НДС освобождаются услуги по присмотру и уходу за детьми в организациях, осуществляющих образовательную деятельность по реализации образовательных программ дошкольного образования, услуги по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях включая спортивных и студиях.

В Типовом положении об образовательном учреждении для детей дошкольного и младшего школьного возраста, утвержденного Постановлением Правительства РФ от Для получения подобных услуг дети находятся в дошкольных образовательных учреждениях.

Причем, эти организации обязательно должны иметь соответствующую лицензию на оказание образовательных услуг. Москве от Однако, в решении ВС РФ от Судьи настаивают, что дошкольное образование и содержание детей присмотр и уход за ними - это абсолютно разные и самостоятельные виды деятельности дошкольного учреждения. При этом, напоминают они, закон не заставляет налогоплательщиков, оказывающих услуги по содержанию детей, получать лицензии.

Согласно Правилам заполнения декларации по НДС налогоплательщик обязан указывать в ней только авансы, полученные в счет поставки товаров работ, услуг с длительным производственным циклом изготовления. С этих сумм налог придется платить. В то же время, на основании пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ, НДС не исчисляется с авансов, полученных в счет поставки товаров выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав , которые:.

При получении авансов за облагаемые по нулевой ставке или не облагаемые товары налогоплательщики счет-фактуры не составляют. Кроме того, такие суммы не отражаются в декларациях по НДС, а значит и не подлежат обложению налогом. На основании подпункта 1 пункта 2 статьи НК РФ от уплаты НДС освобождается осуществляемая на территории РФ реализация передача, выполнение, оказание для собственных нужд важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники.

Медицинское оборудование и техника - это товары, не облагаемые НДС. Однако эта норма касается только той техники, которая включена в специальный перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30 сентября г. До сентября г в нём было всего 18 пунктов. Теперь этот перечень включает 46 позиций, в которых перечисленные медицинские товары, не облагаемые НДС. Значит, только операции с указанной в списке техникой будут освобождены от налога.

Чтобы проверить, имеет ли право налогоплательщик на вышеназванную льготу, рассмотрим следующий пример. Согласно Перечню, от НДС должна освобождаться реализация инструментов режущих и ударных с острой режущей кромкой пункт 3 документа.

Налогоплательщик, который оказывает медицинские услуги за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических , указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи НК РФ, имеет право на освобождение от НДС. При этом необходимо помнить, что медицинская деятельность подлежит обязательному лицензированию на периоды, в которых организация работала без лицензии, по официальной версии не может распространяться льгота по НДС, за исключением случаев, когда лицензия не получена по независящим от организации причинам.

Кроме того, существует специальный Перечень медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, утвержденный Постановлением Правительства РФ от В него в частности, входят: диагностика, профилактика и лечение, оказываемые населению в рамках амбулаторно - поликлинической в том числе доврачебной медицинской помощи, включая проведение медицинской экспертизы; диагностика, профилактика и лечение, оказываемые населению в рамках стационарной медицинской помощи, включая проведение медицинской экспертизы; диагностика, профилактика и лечение, оказываемые населению в дневных стационарах и службами врачей общей семейной практики, включая проведение медицинской экспертизы; диагностика, профилактика и лечение, оказываемые населению в санаторно - курортных учреждениях; санитарное просвещение населения.

Несмотря на то, что все вышеназванные услуги на основании Перечня должны предоставляться налогоплательщиками, осуществляющими медицинскую деятельность, на освобождение от НДС при их оказании могут рассчитывать и образовательные учреждения.

Так, из письма Минфина от В этой связи подобные услуги, оказываемые, в том числе негосударственными некоммерческими образовательными организациями, относятся к медицинским, а значит, не будут облагаться НДС в соответствии со статьей НК РФ.

Кроме того, чиновники уточняют, что образовательная организация вправе оказывать физическим лицам услуги, внесенные в пункт 1 правительственного Перечня, и при этом могут воспользоваться налоговой преференцией. На освобождение от НДС могут рассчитывать налогоплательщики и в том случае, если организовывают лечебное питание в лечебно-профилактических учреждениях, а также предоставляют пациентам медицинские процедуры, входящие в комплекс реабилитационно-восстановительного лечения Постановление ФАС Северо-Западного округа от Однако из норм Кодекса неясно, применяется ли налоговая преференция в отношении хирургических и терапевтических косметологических услуг.

Налоговики, ссылаясь на письма Минфина России от Они ссылаются на положения Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, где косметологические услуги относятся к коду Кроме того, такие услуги не входят в Перечень медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, утвержденного Постановлением Правительства РФ от Однако суды официальную позицию не считает единственно верной. Так, в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от Судьи уточнили также, что косметологические услуги могут относиться к медицинским, если выполняются врачом-косметологом в соответствующих косметологических кабинетах на основании выданной лицензии.

Подпункт 5 пункта 2 статьи НК РФ предусматривает льготу по НДС при реализации передаче, выполнении, оказании для собственных нужд продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям.

Исходя из формулировки в Налоговом кодексе, непонятно, может ли индивидуальный предприниматель ИП получить указанную льготу, хотя очевидно, что способ финансирования названных столовых не влияет на это право.

Классификация предприятий общественного питания", утвержденного Приказом Ростехрегулирования от Подпункт 2 пункта 2 и пункт 6 статьи НК РФ предусматривают освобождение от НДС реализацию на территории РФ медицинских услуг, если таковые оказаны медицинскими организациями и или врачами, занимающимися частной медицинской практикой, при наличии у них соответствующих лицензий. Ответственность за организацию предрейсовых медицинских осмотров водителей, а также проведение предварительных и периодических осмотров работников несет работодатель статья 20 Федерального закона от На основании пункта 1 Инструкции о проведении предрейсовых медицинских осмотров водителей автотранспортных средств Приложения 9 к Приказу Минздрава СССР от Порядок лицензирования медицинской деятельности, а также работы услуги , которые могут оказывать организации и ИП по выданной лицензии, утверждены Постановлением Правительства РФ от В приложении к документу, в частности, прописано, что к медицинской деятельности относятся работы услуги по оказанию первичной медико-санитарной, специализированной в том числе высокотехнологичной , скорой в том числе скорой специализированной и паллиативной медицинской помощи, по оказанию медицинской помощи при санаторно-курортном лечении, по проведению медицинских экспертиз, медицинских осмотров, медицинских освидетельствований и санитарно-противоэпидемических профилактических мероприятий, по трансплантации пересадке органов и или тканей, по обращению донорской крови и или ее компонентов в медицинских целях.

Четкие требования к организации и выполнению указанных работ установлены Приказом Минздрава России от В пункте 7 данного приказа к медицинским осмотрам отнесены работы, в том числе по: предварительным и периодическим медицинским осмотрам; предполетным и послеполетным медицинским осмотрам; предрейсовым и послерейсовым медицинским осмотрам; предсменным и послесменным медицинским осмотрам.

Таким образом, предрейсовые осмотры водителей являются услугами, относящимися к медицинской помощи, оказание которой требует получения лицензии. Получается, они соответствуют всем требованиям подпункта 2 пункта 2 статьи НК РФ, и при их оказании налогоплательщик имеет право воспользоваться освобождением от НДС. Подпунктом 1 пункта 2 статьи НК РФ предусмотрена льгота по НДС для тех арендодателей, которые сдают во временное пользование помещения, находящиеся на территории РФ, иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в стране.

При этом важно помнить, что преференция доступна только в том случае, если иностранным государством установлен аналогичный порядок освобождения от налога. Перечень государств, власти которых предоставляют преференции российским гражданам и организациям, аккредитованным в них, утвержден совместным Приказом МИД РФ и Минфина от Если российский налогоплательщик сдает в аренду помещения иностранным юридическим или физическим лицам, не внесенным в этот список, на освобождение от НДС он рассчитывать не может.

Между тем, законодательством не установлен исчерпывающий перечень документов, которые могли бы подтвердить право налогоплательщика на льготу по НДС при сдаче в аренду помещений иностранным лицам. Однако Минфин в своем Письме от На основании подпункта 10 пункта 2 статьи НК РФ налогоплательщик имеет возможность получить освобождение от НДС при оказании услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности. Однако пока нет однозначной позиции относительно правомерности применения налоговой преференции в случае сдачи жилых помещений в общежитиях.

Минфин считает письмо от При этом ведомство ссылается на статью 27 Федерального закона от Освобождение от НДС не предусмотрено и в случае передачи в пользование части комнаты в общежитии, уточняют чиновники письмо Минфина от Но суды придерживаются абсолютно иной позиции. При этом, в соответствии со статьей Гражданского кодекса РФ, жилое помещение предоставляется во владение и пользование физическим лицам на основании договора найма, в том числе, за плату глава 35 ГК РФ.

Прекращение этого соглашения может быть связано с прекращением трудовых отношений, обучения или увольнения со службы. Плата за проживание в общежитиях состоит из платы за наем жилого помещения, платы за содержание и ремонт жилого помещения, платы за коммунальные услуги. Фактически в получаемую налогоплательщиком плату включаются льготируемая услуга предоставление в пользование жилого помещения и нельготируемые содержание и ремонт жилого помещения, коммунальные услуги.

Это означает, что начисление НДС должно зависеть от того, какая именно услуга рассматривается в качестве налогооблагаемой. Одновременно в судебной практике имеются случаи, когда от НДС освобождались не только суммы, полученные от оказания услуг по предоставлению в пользование жилья в помещениях, но и при определенных условиях - плата за коммунальные услуги, содержание и ремонт указанных помещений Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от Исходя из положений подпункта 22 пункта 3 статьи НК РФ, НДС не платит налогоплательщик, реализующий на территории РФ жилые дома, жилые помещения, а также доли в них.

При этом непонятно, распространяется ли указанная льгота на все без исключения объекты или существуют дополнительные требования к их готовности. Учитывая, что НК РФ не содержит определения понятий "жилое помещение" и "жилой дом", Минфин проанализировал нормы статей 15 и 16 Жилищного кодекса РФ и в своем письме от

Какие доходы не облагаются налогом на доходы физлиц: общие положения. Облагаются ли алименты подоходным налогом. Что изменено в налогообложении доходов от продажи недвижимости с года и в годах.

Ведите свою бухгалтерию спокойно, без нервов и штрафов вместе с бератором. Часть II. Раздел VIII. Федеральные налоги Глава

2. Доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению

Под налоговыми льготами понимаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере п. Налоговые льготы являются одним из элементов налогообложения наряду с объектом налогообложения, налоговым периодом, налоговой ставкой и др. При этом в отличие от последних налоговые льготы не являются обязательным элементом для того, чтобы налог считался установленным ст. Льготы по НДС можно найти в ст. При этом нужно иметь в виду, что не все перечисленные в указанной статье операции, не подлежащие налогообложению освобождаемые от налогообложения , подпадают под понятие льгот.

Вы точно человек?

Налоговые льготы являются одним из элементов налоговой политики и преследуют социальные и экономические цели. Налоговые льготы можно разделить на следующие группы:. Любые льготы несут одновременно отрицательные последствия для государства и положительные для лиц, которым они предоставляются. Так для государства это уменьшение доходов от сбора налогов, а для лиц, которым она предоставлена - возможность заниматься научными изысканиями в ущерб времени для ведения бизнеса.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Наталья Смирнова // ИИС. Понятно и доступно о индивидуальном инвестиционном счете.
Пунктом 7 статьи НК РФ регламентировано, что освобождение от НДС всех указанных операций не допускается в том случае, если налогоплательщик работает в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров. Во всех остальных случаях операции из приведенного списка НДС не облагаются.

Нужно подавать частную жалобу на определение суда о приостановлении производства. По закону такие случаи возможны, однако их продолжительность и периодичность регламентированы. Как предоставляется имущественный налоговый вычет пенсионерам при покупке квартиры. Если же подается иск имущественного характера, не подлежащего оценке, либо неимущественный иск, то размер госпошлины за обращение в суд составляет 300 рублей (для граждан) или 600 рублей (для организаций).

Правила регистрации на бирже труда после увольнения Из ст. Сейчас многих призывников, которые смогли отбегать до 27 лет не получив военный билет может ожидать получение специальной справки. Каждый водитель должен иметь представление о том, что такое коэффициент Бонус-Малус и уметь его определять.

Идея о создании единой электронной базы полисов. Преимущество имеют супруги с детьми.

Льготы по НДС

Поэтому ипотека - не только реальный способ решить жилищный вопрос, но и хороший инвестиционный ход. Или пусть бы воспитатель приходил и забирал детей во Дворец детей и молодежи или другой центр внешкольной работы. В течение этого срока ответчик мог оспорить решение и подать апелляцию в вышестоящую инстанцию. Что делать, если багаж обнаружен раньше звонка и передан в полицию.

Потребуется немало сил и времени, чтобы самостоятельно провести закрытие фирмы. Обязательно за средства самого предприятия. Бдительность поощряется, поэтому быть внимательным нужно .

Как найти решение суда по фамилии подсудимого. В бытовых условиях такие приборы для замедления прибора учета малоэффективны. Каждый пользователь способен воспользоваться электронной площадкой конфискованных объектов и выкупить или взять в кредитное пользование товары купли-продажи. Учет остаточной стоимости (стоимости передаваемого объекта дарения) следует производить непосредственно на момент осуществления дарения, а не на момент заключения сделки.

Документы о доходах предоставляются в любой форме - при личном обращении, через Портал, используя услуги государственной почты или по электронному адресу. Описываемая выплата может быть оформлена двумя путями. Осуществление посредничества между обществом и представителями власти. Если в семье боле 10 детей, то государство обязано выплачивать дополнительную денежную помощь. Преимущественное право на приобретение земли сельхозназначения у собственника участка принадлежит представителям региональных властей.

Но лучше, конечно, делать это в пределах разумного.

Не подлежащие налогообложению НДФЛ доходы перечислены в ст. Льготы по НДФЛ в годах /; Доходы, не подлежащие налогообложению.

Налоговая льгота

Порядковые цифры с 12 по 15 позицию - это порядковый спецномер, который присваивают гражданам, имеющим одинаковую дату рождения. Под комиссацией из армии следует понимать увольнение с военной службы по медицинским показателям. Суммы из чеков складываются и на основании этого формируется общий доход компании. Информация о балансе кредитной или зарплатной карты - нажмите цифру. В зависимости от того, в какой зоне был человек, определяется и список выплат.

Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (2019 - 2020 гг.)

Поэтому диктовать свои условия врачу вам, увы, не удастся. Если работник проработал в организации неполный рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждения, и они были начислены пропорционально отработанному им времени, они учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм по правилам, установленным п.

Для учета объемов потребляемой жильцами квартир и домов воды необходимо иметь счетчики. Как оформить возврат комиссионного товара комитенту. Отказополучателя можно будет выселить, только если он сам даст на это свое согласие.

Воровство происходит, в основном, по предварительному выбору объекта или по наводке. В отношении иностранных граждан, находящихся на территории Российской Федерации, указывается полный адрес, по которому они зарегистрированы в Российской Федерации по месту жительства либо по месту пребывания.

При неустранении правонарушения в течении 10 суток возможен арест на 15 дней (ст. Пошлина за такие действия составляет 100 рублей.

Льготы по НДС и особенности их применения

Изменения в апреле текущего года затронули не только количество начисляемых денежных средств, но и порядок расчета пенсии различных категориям граждан. Как бы это обыденно ни звучало, но важно помнить, что каждый из нас имеет свои права и обязанности.

Если от его имени действует агент, риэлтор или иной представитель.

Можно ли мыть авто на даче или на озере. Следует иметь в виду, что законом могут быть предусмотрены случаи, при которых реализация первого варианта будет противозаконной.

Не видитесь на провокации и сомнительных торговцев. Обязан ли собственник платить квартплату или от нее можно отказаться. Перевозка детей возможна с устройствами, имеющими официальную сертификацию. Итого, как сделать электронную подпись для налоговой.

Стоит напомнить, что согласно пункту 94 статьи 333. Далее необходимо подготовить пакет вышеперечисленных документов, приложить их к заявлению и подать в суд.

Комментарии
  1. Таисия

    Раз опекуны получают в десятки раз больше собственных, родных родителей, это значит, что дети стали товаром на этом рынке.

  2. 45 "ну погибли и погибли"...

Добавить комментарий