Присоединяйтесь к нашим
сообществам в социальных сетях
Задать вопрос юристу
Нуждаетесь в консультации специалиста?
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355
По Москве и Московской области
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525
По Санкт-Петербургу и области

Если товар продан ниже себестоимости


Если товар продан ниже себестоимости

Случаи продажи товаров работ, услуг по цене ниже себестоимости не редкость. На такие шаги предприятия толкают разные причины, но останавливаться на них не будем. Выясним только, рискованно ли это с налоговой точки зрения и какова судебная практика. При этом себестоимость приобретенных и реализованных товаров формируется по правилам п. Вместе с тем перечисленные нормы НКУ не содержат ограничений по формированию себестоимости реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг в зависимости от размера дохода от их реализации. Также отсутствует требование корректировать расходы при реализации товаров работ, услуг по цене ниже себестоимости.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа. Это быстро и бесплатно!

НДС на «убыточные» операции по новому

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: СЕБЕСТОИМОСТЬ. Ценообразование на Wildberries. Увеличение продаж на маркетплейсе Вайлдберриз!

Автор: Бурсулая Т. А другого покупателя не находят;. Понятие " контролируемые сделки " введено в Налоговый кодекс с 1 января г. Контролируемые - это те сделки, цены по которым налоговые органы ФНС вправе проверить на соответствие рыночным п. Если операция купли-продажи не принадлежат ни к одной из этих трех категорий, то они не являются контролируемыми. Поэтому цены, применяемые в других сделках, а также доходы прибыль, выручка , получаемые по этим сделкам, по умолчанию признаются рыночными п.

Согласно п. Отметим, что величина созданного резерва является оценочным значением, то есть служит для формирования достоверной информации о стоимости материально-производственных запасов в бухгалтерском балансе п.

Таким образом, на 31 декабря должен быть создан резерв под снижение стоимости товара дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы", кредит счета 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей". В следующем отчетном периоде в момент реализации товара, по которому образован резерв, зарезервированная сумма восстанавливается: в учете делается запись Дебет 14 Кредит 91, субсчет "Прочие доходы". Организация продает шкафы. Их модельный ряд регулярно обновляется.

Нераспроданный товар из прошлой коллекции компания реализует по цене ниже себестоимости. Комиссия в составе специалистов отдела продаж составила акт уценки товарно-материальных ценностей и установила возможную цену их реализации - руб. НДС - руб. Пять шкафов были проданы на общую сумму 29 руб. Покупатель - российская организация, не являющаяся взаимозависимой по отношению к продавцу.

Поскольку сделки между невзаимозависимыми российскими компаниями не относятся к контролируемым, то продажная цена мониторов изначально признается рыночной и проверке не подлежит. Так как шкафы были проданы по цене ниже себестоимости, на разницу в цене нужно создать резерв под снижение стоимости материальных ценностей.

При расчете налога на прибыль расход в виде суммы начисленного резерва не учитывается. Возникает постоянная разница, с которой нужно начислить постоянное налоговое обязательство:. При продаже обесцененного товара ранее начисленный резерв нужно восстановить. Сумма резерва в этом случае признается прочим доходом.

Сумма восстановленного резерва в налоговом учете не признается доходом. Поэтому возникает постоянная разница, с которой начисляется постоянный налоговый актив:.

В этом случае участники сделки признаются взаимозависимыми лицами пп. Однако для того, чтобы налоговики проверили цены, применяемые в сделке, на предмет соответствия рыночным, кроме взаимозависимости необходимо, чтобы сделки признавались еще и контролируемыми. Сделки признаются контролируемыми, если сумма годового дохода по сделкам превысит неконтролируемый порог.

В г. При этом учитываются только облагаемые доходы без НДС по всем сделкам без учета расходов п. Итак, если товар был продан по нерыночной цене и такая сделка является контролируемой превышен неконтролируемый порог - 1 млрд руб.

Компания добровольно производит корректировку налогов по истечении календарного года, а именно, начислит налог на прибыль и НДС исходя из рыночной цены п. Организация продала технологическое оборудование по цене ниже его себестоимости своей дочерней компании.

Для минимизации налоговых рисков принято решение начислить налог на прибыль и НДС по рыночным ценам. Тогда, для целей налогообложения следует отразить выручку по рыночной цене. А в бухгалтерском учете - исходя из фактических цен реализации. Если продавец самостоятельно посчитает и уплатит налоги по рыночной цене с доходов по контролируемой сделке, то покупатель не сможет пересчитать налоговую базу в сторону уменьшения.

Ведь такое право у него возникнет, только если после проверки цен и уплаты продавцом недоимки покупатель получит от налогового органа уведомление на проведение симметричных корректировок Пункт 1 ст.

Таким образом, чтобы пересчитать налоговую базу в ходе симметричной корректировки, другая сторона сделки должна быть осведомлена о том, что ее взаимозависимое лицо проверили и доначислили налоги п. Если компания добровольно заплатит в бюджет доначисленные налоги, ФНС направит уведомление о возможности симметричных корректировок другому участнику контролируемой сделки в течение одного месяца п.

В этом случае компании придется доказывать налоговикам на "ценовой" проверке, что товар не пользовался спросом и цена такой сделки укладывается в интервал цен, по которым такой товар продают невзаимозависимые лица пп. Если налоговые органы все же посчитают, что цены были несопоставимы с рыночными, то после "ценовой" проверки обратятся в суд с целью взыскания недоимки и пени по налогу на прибыль и НДС Пункт 5 ст. Если доходы по сделке относятся к г.

Не позднее 20 мая следующего года необходимо представить в налоговую инспекцию уведомление о контролируемых сделках, совершенных ею в течение минувшего года п. Налоговые органы могут настаивать на том, что расходы на приобретение товара, проданного с убытком, экономически необоснованны, а потому их нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Расходы на приобретение товаров были экономически обоснованны, так как товары были приобретены для продажи с прибылью. Но поскольку обстоятельства изменились не в лучшую сторону, то важнее продать товар с убытком для высвобождения оборотных средств, что позволяет избежать еще больших убытков от полного списания товара.

Таким образом, расходы будут экономически обоснованными, если они были направлены на получение прибыли. Конечный результат не имеет решающего значения. Налоговые органы могут увидеть в убыточной сделке получение необоснованной налоговой выгоды по следующим основаниям:.

На основании этого налоговики могут настаивать, что если товары проданы с убытком, то "входной" НДС по ним принять к вычету нельзя. Тем не менее, налоговую выгоду в виде вычета НДС при продаже товаров с убытком можно обосновать в ходе судебного разбирательства. В судебных спорах дело решается в пользу налогоплательщика, если он приводит суду доказательства наличия разумной экономической цели, которая преследовалась при заключении убыточной сделки см.

Но если такой цели не было, а по всем признакам организация - участник налоговой схемы, то налоговые вычеты снимут из-за отсутствия экономической цели. Кроме отсутствия экономической цели, контролеры могут выявить и другие признаки получения необоснованной налоговой выгоды. Например, организация закупила партию товара, а где ее хранила целый месяц - непонятно, так как складских помещений у организации нет ни в собственности, ни в аренде, а договор ответственного хранения хоть и был заключен, но не исполнялся см.

Таким образом, налоговая выгода в виде вычета НДС по товарам, проданным с убытком, может быть обоснована, если организация докажет, что при заключении убыточной сделки преследовала разумную экономическую цель, например избежать еще больших убытков от полного списания товара. Но если товар продан только на бумаге и реальных операций не было, то налоговые органы такие вычеты снимут.

Чтобы подтвердить обоснованность расходов и укрепить свою позицию в случае спора с налоговыми органами, можно сделать следующее. Во-вторых, уценка должна быть обоснованна. Для этого создают комиссию, в состав которой включают экспертов по качеству, специалистов отдела продаж и других сотрудников, которые смогут профессионально оценить реальное состояние товара и установить возможную цену его реализации.

Результаты работы комиссии можно оформить актом об уценке товарно-материальных ценностей форма N МХ или в произвольном виде и приложить его к приказу. Таким образом, расходы будут экономически обоснованны, поскольку они направлены на получение прибыли. Так, если фирма на УСН продаст товар по заниженной стоимости взаимозависимому лицу, доначисление "упрощенного" налога по контролируемым сделкам ей не грозит.

Причем даже в том случае, если она торгует по цене ниже себестоимости. Поскольку по законодательству делать это она может только в отношении четырех налогов п. Аналогичная ситуация складывается, если продает товар с убытком плательщик ЕНВД. В первую очередь потому, что доначисление по контролируемым сделкам возможно только в отношении четырех вышеупомянутых налогов.

Кроме того, ЕНВД уплачивается исходя не из реального, а вмененного дохода. Поэтому плательщики "упрощенного" налога и ЕНВД под ценовой контроль ФНС не подпадают и уведомление о контролируемых сделках подавать не должны. Бухгалтерский учет. Узнать состояние фирмы по ИНН. Вход Регистрация. Подписка на новости. Сроки сдачи налоговых деклараций не переносятся, заморозки счетов не отменяются.

Реализация товара ниже себестоимости: в каких случаях компаниям приходится к ней прибегать. Бухгалтерский учет и налогообложение. В принципе продажа товаров с убытком не запрещена. Но налоговые органы могут проверить цены на соответствие рыночным и доначислить налоги. Ситуации, когда компания продает товары по сниженным ценам Ситуации, когда компания продает товары по сниженным ценам, могут быть такими: - продукция длительное время не пользуется спросом и морально устаревает; - товары сырье, материалы приобретаются для нужд предприятия, но надобность в них отпадает; - истекает срок годности товара; - заказчик отказывается от произведенной по его заказу специфической продукции.

А другого покупателя не находят; - товарные остатки распродаются из-за реорганизации, ликвидации, смены местонахождения или из-за изменения направления деятельности фирмы; - падает сезонный спрос в период низкой покупательской активности; - компания реализует опытные модели и образцы для того, чтобы ознакомить с ними потребителей.

Контролируемые сделки Понятие " контролируемые сделки " введено в Налоговый кодекс с 1 января г. Налоговые органы контролируют только сделки: - между взаимозависимыми лицами; - внешнеэкономические сделки по товарам мировой биржевой торговли; - сделки, одной из сторон которых является лицо, зарегистрированное в офшорах. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей Согласно п.

Пример Организация продает шкафы. На складе торговой организации осталось пять шкафов. Цена приобретения каждого шкафа составляет 11 руб. На дату составления акта уценки следует сделать проводку: Дебет Кредит 14 - 25 руб. Возникает постоянная разница, с которой нужно начислить постоянное налоговое обязательство: Дебет 99 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", - руб.

На дату продажи уцененных шкафов бухгалтер запишет: Дебет 62 Кредит - 29 руб. Поэтому возникает постоянная разница, с которой начисляется постоянный налоговый актив: Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", Кредит 99 - руб. Реализация товара с убытком взаимозависимым лицам Если же фирма продала товар по цене ниже себестоимости, например своей дочерней компании. Рассмотрим действия организации в каждом из этих вариантов.

Первый вариант Компания добровольно производит корректировку налогов по истечении календарного года, а именно, начислит налог на прибыль и НДС исходя из рыночной цены п.

Пример Организация продала технологическое оборудование по цене ниже его себестоимости своей дочерней компании. Организация ведет налоговый учет методом начисления. Симметричные корректировки Если продавец самостоятельно посчитает и уплатит налоги по рыночной цене с доходов по контролируемой сделке, то покупатель не сможет пересчитать налоговую базу в сторону уменьшения. Второй вариант В этом случае компании придется доказывать налоговикам на "ценовой" проверке, что товар не пользовался спросом и цена такой сделки укладывается в интервал цен, по которым такой товар продают невзаимозависимые лица пп.

Уведомление о контролируемых сделках Не позднее 20 мая следующего года необходимо представить в налоговую инспекцию уведомление о контролируемых сделках, совершенных ею в течение минувшего года п.

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже.

То есть НКУ никаких корректировок бухгалтерского финрезультата в связи с убыточной продажей не предусматривает, следовательно, налоговый учет полностью ориентирован на бухгалтерский. А, как известно, в бухучете такие продажи отражаются по общим правилам без каких-либо особенностей. Единственное исключение — это продажа товаров, работ услуг , НА в контролируемых операциях, определенных ст. И если для целей определения объекта обложения налогом на прибыль совершенно не имеет значения связь убыточной операции с хозяйственной деятельностью, то для учета НДС по-прежнему это будет играть важную роль. В связи с этим возникает вопрос: можно ли считать убыточную операцию хозяйственной деятельностью?

Учитываем «дешевые» продажи

В типовых конфигурациях для оформления налоговой накладной на превышение цены приобретения себестоимости, балансовой стоимости ОС над ценой продажи, необходимо оформить один налоговый документ. Факт того, что осуществляется продажа ниже цены приобретения, отображается на закладке "Дополнительно" налоговой накладной, установкой соответствующего флага "Продажа ниже обычной цены себестоимости, бал. На закладке "Товары" Услуги, Основные средства, Нематериальные активы в табличной части документа "Налоговая накладная" для всех номенклатурных позиций необходимо указать цену реализации и цену приобретения, заполнив соответствующие реквизиты "Цена" и "Цена обычная без НДС ". С порядком составления налоговой накладной на сумму превышения можно ознакомиться в статье " Составление налоговых накладных на сумму превышения ". Другие материалы по теме: обычная , продажа ниже обычной цены , нематериальные активы , поставки , приобретения , основные средства , продажа , реквизиты , налоговой накладной , 16 , средства , цена , продаж , налоговая накладная , дополнительно , услуги , основные , цены , накладная , продажи , товары , на закладке , документа , документ.

Цена товара ниже себестоимости, или Налоговые риски распродажи

Автор: Бурсулая Т. А другого покупателя не находят;. Понятие " контролируемые сделки " введено в Налоговый кодекс с 1 января г. Контролируемые - это те сделки, цены по которым налоговые органы ФНС вправе проверить на соответствие рыночным п. Если операция купли-продажи не принадлежат ни к одной из этих трех категорий, то они не являются контролируемыми. Поэтому цены, применяемые в других сделках, а также доходы прибыль, выручка , получаемые по этим сделкам, по умолчанию признаются рыночными п.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как рассчитать продажную цену товара. Управление ценообразованием.
Часто бывает так, что новая линейка товаров запускается в продажу еще до того, как полностью проданы товары старой. Или же просто спрос на товар значительно снизился, а может, компания осваивает новый сегмент рынка.

Надо быть только готовым к тому, что дешевые продажи имеют свои особенности, которые придется учитывать. Во-первых, сразу скажем: никаких условных начислений налоговых обязательств НО при дешевой продаже, по причине ее нехозяйственной направленности п. То есть,. Поэтому очень важно правильно определить минбазу. Имейте в виду: определение минимальной базы не зависит ни от статуса покупателя, ни от факта отражения налогового кредита НК по таким приобретениям. Согласно п. Им придется ориентироваться на обычные цены аналогично определению минбазы для самостоятельно изготовленной продукции , ведь никаких других правил НКУ не устанавливает. Цена приобретения. Несмотря на то, что первый вариант поддерживают также контролеры письма ГФСУ от Поэтому, если вы все же решите воспользоваться подходом налоговиков — лучше заручиться индивидуальной налоговой консультацией.

Как выписать налоговую накладную при продаже по цене ниже цены приобретения?

Продажа товара ниже себестоимости вещь понятная и приемлемая для сферы торговли потому что могут проводится распродажи старых коллекций, стокового ассортимента, проводится акции, ликвидации и т. Нужно понимать что маркетинг и бухгалтерский учет вещи не связанные. Были до определенного времени, пока в Украине не заработала система возврата налогового кредита обратно в государство в связи с продажей товара ниже закупочной цены. Не то чтобы действия государства неправомерны, но все же накладывают дополнительную нагрузку на бизнес.

Последние изменения в НКУ коснулись правил определения базы налогообложения НДС относительно самостоятельно изготовленных продукции и услуг. Что касается приобретенных товаров и услуг, то правила определения базы налогообложения НДС по ним после 1 января не изменились.

Розширений пошук по форуму :: по порталу. Продажа ниже себестоимости- что с НДС? Тоесть по НУ будет убыток, правильно? А теоретически Меня вот тоже интересует данный вопрос. Номенклатуры много и сидеть вычленять позицию,которую продали в минус, вряд ли будут. Одно дело продать тепловоз,автомобиль или еще что-то выделяющееся, а другое однотипный товар среди прочего. Хотя по закону ндс,конечно,надо начислить. А как сейчас с "бесплатно полученным"?

Если вы продали работнику товар по нерыночной цене, которая даже ниже закупочной, то очевидно, что образуется такая ценовая разница и, по сути.

Продажа по цене ниже себестоимости: налоговые последствия и судебная практика

Заявление на реструктуризацию чаще всего подписывают ипотечные заёмщики. Это же касается и правил заключения сделки. Очевидно, что пени по налогам в бухучете следует относить в состав прочих расходов, поскольку непосредственно с производством продукции, продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг они не связаны.

Материальная помощь в размере свыше 4000 рублей также подлежит налогообложению. Претензия при приобретении товара ненадлежащего качества дистанционным способом. Обязательно обдумайте все возможные нюансы, как купить авто в Калининграде и пригнать в Россию. В суде мне выдали две квитанцииза два постановления суда, но как не прискорбно я их потерял.

А лучше всего найти работу с более высокой зарплатой. Общий размер дохода должен быть равен или превышать сумму, необходимую для получения ипотечного кредита в банке.

Дешевые продажи: НДС-последствия

Навещать животное, иметь к нему доступ в часы работы приюта, не нарушая правил, установленных Исполнителем по режиму допуска посетителей в приют (Приложение 6). Если он не сможет доказать, сам факт, что он кому-то выдал доверенность, не означает, что доверенное лицо в тот момент было за рулем.

Не стоит забывать о том, что стоимость услуг по мойке всегда ниже, чем вышеуказанные штрафы. При перечислении достижений не используйте глаголы несовершенного вида: вел, делал, участвовал и др. Также нужно помнить, что каждый родитель имеет право получить налоговый вычет на подоходный налог, если дети несовершеннолетние. При вступлении в наследство бремя по уплате государственной пошлины лежит на наследнике. Рекомендуем прочитать о получении прав после лишения.

Реализация товара по цене ниже себестоимости

Для этого родители ребенка должны в срок до 1. Подобная поверка не проводится в отношении приборов, конструкционные особенности которых исключают возможность самохода.

Можно также прямо на сайте выбрать одну из кредитных организаций и перейти на сайт банка для проведения оплаты. Перечень действий, поручаемых доверенному лицу. Если у молодых людей возникла необходимость ускорить процесс регистрации брака, то справка о беременности в загс в Москве поможет это осуществить.

Нормы закона могут меняться и дополняться.

Оно возникает, например, если сотрудник причинил вред, а организация, где он работает, его возместила, и в иных ситуациях, рассмотренных в настоящей статье. Далее в самом тексте излагается суть проблемы, все обстоятельства покупки и правомерные требования. Должны ли быть оборудованы двигатели зерноуборочных комбайнов устройствами для экстренной остановки при аварийных ситуациях. Как только дело будет рассмотрено, решение будет приниматься в сторону банка.

Остальные действия сервис выполняет уже от своего имени в автоматическом режиме. Оплата налога на транспортное средство с помощью данного сервиса требует порядка 10 минут и не представляет ничего сложного. Хотя и здесь существуют исключения: гараж, относящийся к этой категории построек необходимо возвести максимально близко к воротам, а баню, которая может стать дополнительным акцентом в ландшафте, можно расположить ближе к зоне отдыха, особенно если на ее территории имеется бассейн или пруд.

Санаторий расположен в Хостинском районе Сочи на высоте 300 м над уровнем моря (подъемника нет).

Комментарии
  1. Пока нет комментариев (:

Добавить комментарий